11.10.2011
Друзья! Наступил октябрь, начался последний квартал в 2011 году. А это значит, что у организаций и индивидуальных предпринимателей появляется возможность сменить систему налогообложения и с 2012 году перейти на УСН.
УСН упрощенная система налогообложения. Иногда пишут и УСН, и УСНО (это одно и то же). Не путать с ОСНО с общей системой налогообложения.
Важно! Сроки подачи заявления на смену системы налогообложения: с 1 октября по 30 ноября.
При работе на УСН существенно облегчается работа с отчетность и налогами:
К сожалению, не обошлось без ложки дегтя в бочке меда:
Что еще можно добавить:
Существует два варианта УСН: 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы).
При выборе варианта «Доходы», организация или ИП перечисляют в бюджет налог в размере 6% от суммы дохода. И данный налог можно уменьшить за счет отчислений в ПФР (страховая, накопительная части). Но тут есть ограничение уменьшить можно максимум на 50%, т.е. вполовину.
При выборе варианта УСН «доходы минус расходы», организация или ИП перечисляют в бюджет налог уже в размере 15%. Но в данном случае налогооблагаемая база считается как сумма доходов минус сумма расходов.
Чтобы было яснее, приведем пример.
Организация «Веселая ромашка» (работает в Москве) планирует перейти с января 2012 года на упрощенную систему налогообложения. Руководитель организации пытается понять, какой режим налогообложения выбрать при УСН: доходы или доходы-расходы. Открывает в 1с оборотно-сальдовую ведомость за 3 квартал 2011 года и смотрит обороты.
Выручка за 3 квартал составила 2.500.000 рублей, никаких агентских договоров у организации нет.
Фонд оплаты труда у организации в месяц составляет 200.000 рублей, за весь 3 квартал зарплата выплачена в размере 600.000 рублей.
Налоги по зарплате за весь 3 квартал составили:
НДФЛ (13%): 78.000 рублей
ПФР, страховая и накопительная части (26%): 156.000 рублей
ФСС по травматизму (0,2%): 1.200 рублей
ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%): 17.400 рублей
ФФОМС (3,1%): 18.600 рублей
ТФОМС (2%): 12.000 рублей
Аренда офиса обходится организации в 167.000 рублей в месяц, за 3 квартал расход на аренду составил 501.000 рублей.
Офисная бумага, картриджи, кассовая лента 10.000 рублей в месяц, 30.000 рублей за квартал.
Кофе, молоко, фрукты для сотрудников 10.000 рублей в месяц, 30.000 рублей за квартал.
Допустим, генеральный директор выбирает схему «Доходы». В этом случае налогооблагаемая база у нас 2.500.000 рублей.
Налог (6%) составит 150.000 рублей.
Но его можно уменьшить за счет отчислений: в Пенсионный фонд (26%) и ФСС по травматизму (0,2%).
Суммируем отчисления в ПФР (26%) 156.000 и ФСС (0,2%) 1.200. Получаем 157.200 рублей. Если бы мы полностью зачли перечисления в ПФР и ФСС, то государство было бы нам еще должно 7.200 рублей (150.000 - 157.200).
:-)
Но у нас лимит: можем снизить максимум вполовину, до 75.000 рублей (150.000 / 2).
Итого: налог за 3 квартал составит 75.000 рублей, что в конечном итоге составляет 3% от выручки.
А теперь представим, что генеральный директор выбрал схему «Доходы минус расходы».
Выручка у нас 2.500.000 рублей. Это пойдет в доход. А расход у нас: зарплата (600.000 рублей), все налоги по зарплате (283.200 рублей), аренда (501.000 рублей), расходы на бумагу, картриджи и кассовую ленту (30.000 рублей). А вот расходы на кофе, воду и фрукты мы зачесть не можем перечень расходов при УСН (доходы минус расходы) жестко ограничен.
Считаем: 2500000 - 600000 - 283200 - 501000 - 30000. Получаем налогооблагаемую базу 1.085.800 рублей.
Налог (15%) составит 162.870 рублей.
И генеральный директор видит, что ему выгоднее применять УСН «Доходы»: 162.870 > 75.000
Вновь создаваемые организации и индивидуальные предприниматели вправе подать заявление на переход на упрощенную систему налогообложения. Подать заявление необходимо в пятидневный срок с момента постановки на учет в ИНФС.
Если пятидневный срок пропущен, то применять УСН нельзя, налогоплательщик автоматом переводится на общую систему налогообложения (ОСНО).
Если у организации или индивидуального предпринимателя появилось желание сменить действующую систему налогообложения на УСН, то процедура выглядит следующим образом:
Основные требования для перехода на упрощенную систему налогообложения:
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
Обособленное подразделение, не указанное в уставе организации, не является филиалом или представительством, и не препятствует применению УСН.
Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I 'О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации', а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом 'О науке и государственной научно-технической политике' бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ 'О высшем и послевузовском профессиональном образовании' высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;