на главную страницу   написать письмо  

Касса, банк

Заработная плата, кадры

Покупатели, поставщики

Отчетность

Налоги

Статьи


Отчисления с заработной платы сотрудников

ГлавнаяСтатьи → Отчисления с заработной платы сотрудников

Статья написана 25.02.2012.
Последнее обновление было 02.03.2016

Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере: ведущий программист Сидоров работает в ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра», заработная плата составляет 50.000 рублей в месяц.

ООО «Бетельгейзе Альфа Центавра», как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ:
— удержан НДФЛ 13% в размере 6.500 рублей;
— Сидоров получает на руки 43.500 рублей.

Отчисления в фонды идут уже за счет работодателя.

Если допустить, что у организации нет права на использование пониженных тарифов, то размер отчислений составит:
22% — отчисления в ПФР, страховая и накопительная части;
2,9% — отчисления в ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
5,1% — отчисления в ФФОМС (в ТФОМС — 0%).

Также организация перечисляет взносы в ФСС по травматизму.
Размер отчислений зависит от присвоенного класса профессионального риска (от 0,2% (1 класс) до 8,5% (32 класс)).
Если допустить, что организации присвоен 1 класс профессионального риска, размер отчислений в ФСС по травматизму составит 0,2%.

Всего — 30,2% (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%).

На примере зарплаты программиста Сидорова мы получим:
11.000 рублей — отчисления в ПФР, страховая и накопительная части;
1.450 рублей — отчисления в ФСС, нетрудоспособность и материнство;
2.550 рублей — отчисления в ФФОМС;
100 рублей — отчисления в ФСС, травматизм.

Предельная величина базы для начисления взносов

Существует такая величина заработной платы, после которой государство начинает взимать страховые взносы по пониженному тарифу или вообще не взимать.

Правильное (бухгалтерское) название этой суммы — предельная величина базы для начисления страховых взносов.

В 2010 году предельная величина составляла 415.000 рублей.
В 2011 году предельная величина составляла 463.000 рублей.
В 2012 году предельная величина составляла 512.000 рублей.
В 2013 году предельная величина составляла 568.000 рублей.
В 2014 году предельная величина составляла 624.000 рублей.

Если до 2015 года предельная величина базы для начисления взносов была одинаковой для всех фондов, то с 1 января 2015 года предельная величина базы для ПФР, ФСС и ФФОМС начинают отличаться:

Год Предельная величина базы для начисления взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС Предельная величина базы для начисления взносов в ФФОМС на обязательное медицинское страхование 2015 711.000 670.000 0, т.е. вся зарплата облагается взносом 2016 796.000 718.000 0, т.е. вся зарплата облагается взносом

Предельная величина база для начисления страховых взносов — это зарплата сотрудника за год (с 1 января по 31 декабря каждого года). 31 декабря произойдет «обнуление» предельной базы и с 1 января пойдет новый отчет.

Что же означают эти цифры для обычного работодателя, который в поте лица пытается заработать немного денег?

Для примера возьмем нашего Сидорова, которому увеличили заработную плату до 150.000 рублей в месяц. За год Сидорову начисляется 1.800.000 рублей (150.000 * 12 месяцев).

Как только зарплата Сидорова суммарно (начиная с 1 января) достигнет предельной величины, размер взносов начинает рассчитываться по особым ставкам. Рассчитаем и сравним последние три года.

2014 год
Предельная величина составляет 624.000
Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 137.280 (624.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 18.096 (624.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 31.824 (624.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.248 (624.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 624.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.176.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%
— взносы в ФФОМС по ставке 0%
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0%

Таким образом, с разницы перечисляются взносы в ПФР в размере 117.600 рублей (1.176.000 * 10%).
Общая сумма перечисленных взносов за 2014 год — 306.048 рублей.

Поясню еще раз. С 1 января начинаем считать начисленную заработную плату сотрудника. Пока сумма не достигла предельной величины, в фонды суммарно перечисляются взносы в размере 30,2%. Как только сумма заработной платы достигнет предельной величины, работодатель начинает перечислять взносы в фонды по особым ставкам.

2015 год
Предельная величина для ПФР составляет 711.000 рублей.
Предельная величина для ФСС составляет 670.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

Отчисления в ПФР с предельной величины составят 156.420 (711.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 19.430 (670.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 36.261 (711.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.340 (670.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 711.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.089.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%;
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%;
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%;
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0%.

Таким образом, с разницы перечисляются взносы в ПФР в размере 108.900 рублей (1.176.000 * 10%) и в ФФОМС в размере 55.539 рублей (1.089.000 * 5,1%).

Общая сумма перечисленных взносов за 2015 год — 377.890 рублей.

2016 год
Предельная величина для ПФР составляет 796.000 рублей.
Предельная величина для ФСС составляет 718.000 рублей.
Предельная величина для ФФОМС отсутствует (т.е. вся зарплата облагается взносами).

Отчисления в ПФР с этой предельной величины составят 175.120 (796.000 * 22%).
Отчисления в ФСС (нетрудоспособность) составят 20.822 (718.000 * 2,9%).
Отчисления в ФФОМС составят 40.596 (796.000 * 5,1%).
Отчисления в ФСС (травматизм) составят 1.436 (718.000 * 0,2%).

Но Сидоров получил за год не 796.000, а 1.800.000 рублей.
Разница — 1.004.000 рублей.
Эта разница облагается особыми ставками:
— взносы в ПФР по ставке 10%;
— взносы в ФСС (нетрудоспособность) по ставке 0%;
— взносы в ФФОМС по ставке 5,1%;
— взносы в ФСС (травматизм) по ставке 0%.

Таким образом, с разницы перечисляются взносы в ПФР в размере 100.400 рублей (1.004.000 * 10%) и в ФФОМС в размере 51.204 рублей (1.004.000 * 5,1%).

Общая сумма перечисленных взносов за 2016 год — 389.578 рублей.

Подведем краткий итог

Общая сумма перечисленных взносов за 2014 год — 306.048 рублей.
Общая сумма перечисленных взносов за 2015 год — 377.890 рублей.
Общая сумма перечисленных взносов за 2016 год — 389.578 рублей.




Карта сайта | О сайте | 744@notariato.ru | 108362641