УСН на основе патента

ГлавнаяОтчетностьСистемы налогообложенияУСН → УСН на основе патента

Как Вы знаете, в процессе регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходимо выбрать систему налогообложения. В подавляющем большинстве случаев индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН).

В свою очередь, УСН делится на следующие виды:
УСН, доходы (6%)
УСН, доходы минус расходы (15%)
– УСН на основе патента

Сейчас мы рассмотрит такой механизм налогообложения индивидуальных предпринимателей, как УСН на основе патента

Общие положения УСН на основе патента

Еще с первого января далекого 2006 года индивидуальные предприниматели могли выбирать УСН на основе патента. УСН на основе патента регулируется статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данную статью Налогового кодекса с 2006 года постепенно вносились изменения и в настоящий момент основные положения выглядят так:

  1. упрощенную систему налогообложения на основе патента могут применять только индивидуальные предприниматели, ООО на упрощенную систему на основе патента перейти не могут
  2. индивидуальные предприниматели могут принимать на работу сотрудников, в том числе и по договорам гражданско-правового характера, со среднесписочной численностью за налоговый период не более 5 человек
  3. если индивидуальный предприниматель совмещает УСН на основе патента и ЕНВД, то количество работников может быть увеличено до ста человек. Но требования пяти сотрудников сохраняется – наемных сотрудников, работающих в том виде деятельности, по которому получен патент, не должно быть больше 5
  4. налоговые органы выдают индивидуальным предпринимателям патент, который и подтверждает деятельность УСН на основе патента
  5. патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев (на выбор налогоплательщика)
  6. патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который выдал данный патент
  7. если планируется оказание разрешенных видов деятельности на территории нескольких субъектов Российской Федерации, то патент надо брать в каждом субъекте
  8. индивидуальным предпринимателям, выбравшим УСН на основе патента, разрешается заниматься только определенными видами деятельность (полный список приведен ниже)
  9. можно получить несколько патентов на различные разрешенные виды деятельности

Разрешенные виды деятельность при выборе УСН на основе патента

Индивидуальным предпринимателям, желающим работать на патенте, разрешено заниматься следующими видами деятельности:

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, окраска и пошив обуви;
  3. изготовление валяной обуви;
  4. изготовление текстильной галантереи;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
  7. изготовление оград, памятников, венков из металла;
  8. изготовление и ремонт мебели;
  9. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  10. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  11. производство инвентаря для спортивного рыболовства;
  12. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  13. производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
  14. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  15. изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  16. производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
  17. выделка и крашение шкур животных;
  18. выделка и крашение меха;
  19. переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
  20. расчес шерсти;
  21. стрижка домашних животных;
  22. защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
  23. изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
  24. ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
  25. изготовление и ремонт деревянных лодок;
  26. ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
  27. распиловка древесины;
  28. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
  29. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
  30. копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  31. чистка обуви;
  32. деятельность в области фотографии;
  33. производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
  34. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  35. предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
  36. оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
  37. предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
  38. автотранспортные услуги;
  39. предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
  40. техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
  41. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  42. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  43. услуги по уборке жилых помещений;
  44. услуги по ведению домашнего хозяйства;
  45. ремонт и строительство жилья и других построек;
  46. производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  47. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  48. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  49. нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
  50. услуги по остеклению балконов и лоджий;
  51. услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
  52. услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
  53. тренерские услуги;
  54. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  55. производство хлеба и кондитерских изделий;
  56. передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
  57. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  58. ветеринарные услуги;
  59. услуги платных туалетов;
  60. ритуальные услуги;
  61. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  62. услуги общественного питания;
  63. услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
  64. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  65. оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  66. выпас скота;
  67. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  68. занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  69. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Получение права на применение УСН на основе патента

Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента по УСН в налоговый орган, в котором находится на учете. Подает заявление минимум за один месяц до начала применения УСН на основе патента.

Например, если индивидуальный предприниматель планирует начать работу на основе патента с 15 октября, то подать заявление в ИФНС на получение патента он должен не позднее 14 сентября, лучше раньше.

Налоговый орган в течение 10 дней выдает патент или отказывает в выдаче.

Стоимость патента при УСН

Каждому виду деятельности на патенте присвоен максимально возможный заработок. Каждый субъект Российской Федерации назначает максимально возможный заработок самостоятельно.

Стоимость патента составляет 6% от этого максимально возможного заработка.

На примере Москвы разберем, сколько составит стоимость патента.

Законом города Москвы от 29 октября 2008 года № 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента» каждому виду разрешенной деятельности присвоен максимально возможный заработок.

Допустим, мы хотим узнать стоимость патента при оказании переводческих услуг. Закон № 52 при выборе патента «Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу» присваивает максимально возможный годовой заработок в размере 180000 рублей. 6% от 180000 рублей составит 10800 рублей в год, что составляет 900 рублей в месяц.

Налоговая декларация при применении УСН на патенте не сдается.

Оплата патента при УСН

Оплата патента происходит в два этапа.

Первый этап: 1/3 стоимости патента оплачивается в срок не позднее 25 календарных дней с момента получения патента.

Второй этап: оплата оставшейся части (2/3) происходит не позднее 25 календарных дней со дня окончания действия патента.

Если предприниматель прекратил свою индивидуальную деятельность в период действия патента, перерасчет не происходит, в бюджет подлежит уплатить полную сумму.

При оплате оставшейся части (2/3) индивидуальный предприниматель может зачесть ранее уплаченные суммы страховых взносов, но уменьшить можно не более чем на 50%.

Если у индивидуального предпринимателя в штате есть сотрудники и в период действия патента были выплачены пособия по временной нетрудоспособности, то стоимость патента на эти перечисленные суммы уменьшена быть не может.

Утрата права на применение УСН на основе патента

Утерять право на применение УСН на основе патента можно в следующих случаях:
– если в календарном году доход предпринимателя превысил лимит, установленный статьей 346.13, а именно 60 млн. рублей
– в течение налогового периода допущено нарушение в среднесписочной численности работников (было больше 5 работников)
– при неоплате или неполной оплате 1/3 стоимости патента в срок (в этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения)

О сайте | 744@notariato.ru