Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут рассчитывать и уплачивать налоги по одной из следующих схем:
а) УСН, доходы
б) УСН, доходы минус расходы
Помимо налоговой отчетности, организации на УСН сдают нижеперечисленные расчеты и декларации:
– сведения о среднесписочной численности работников в ИФНС;
– расчет 4-ФСС в Фонд социального страхования;
– РСВ-1 и индивидуальные сведения в Пенсионный фонд;
– 2-НДФЛ в ИФНС.
Отчетность, которую сдают индивидуальные предприниматели, отличается по срокам и по перечню сдаваемых декларация от отчетности организаций. Поэтому она рассмотрена в отдельной статье – Налоговая отчетность ИП
Выбор схемы налогообложения при УСН («доходы», «доходы минус расходы») осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Рассмотрим каждую из схем.
Если налогоплательщик выбрал налогообложение по схеме «доходы», он уплачивает налог по ставке 6%.
Налогооблагаемой базой в этом случае будет сумма полученных доходов.
Расходы, за исключением страховых взносов в фонды и расходов на пособия по временной нетрудоспособности, не учитываются при расчете налога. Страховые взносы можно зачесть при расчете налога, но не более чем на 50%.
Пример расчета налога при УСН, доходы (6%)
Если налогоплательщик выбрал налогообложение по схеме «доходы минус расходы», он уплачивает налог по ставке 15%.
Ряд субъектов Российской Федерации снизили налоговую ставку для ряда налогоплательщиков. Действующую ставку при УСН (доходы минус расходы) необходимо уточнить на региональном сайте ИФНС.
Налогооблагаемой базой в этом случае будет сумма полученных доходов за минусом суммы произведенных расходов. Расходы при упрощенной системе налогообложения представляют собой закрытый список – иными словами, не все траты можно зачесть.
В случае превышения расходов над доходами уплачивается минимальный налог при УСН.
Пример расчета налога при УСН, доходы минус расходы (15%)
Ежеквартальное перечисление авансовых платежей, сдача декларации и уплата налога осуществляется по следующему графику:
– авансовый платеж за 1 квартал перечисляется не позднее 25 апреля;
– авансовый платеж за полугодие перечисляется не позднее 25 июля;
– авансовый платеж за девять месяцев перечисляется не позднее 25 октября;
– не позднее 31 марта сдается декларация за прошедший год и уплачивается налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода.
КБК 000000000000000 – УСН, доходы
КБК 000000000000000 – УСН, доходы минус расходы
КБК 000000000000000 – УСН, минимальный налог
1000 – при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность, в том числе по отмененным налогам, сборам, взносам);
2000 – пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;
3000 – суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам.
Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, форма КНД-1152017 – скачать бланк, пример заполнения.